为继续做好我市医疗卫生机构和大中专院校的财务管理工作，提高会计信息质量，按照省财政厅《关于对医疗卫生机构、大中专院校、基金会财务报告实施注册会计师审计制度的通知》（鲁财会〔2012〕10号）和关于印发《枣庄市财政局委托社会中介机构服务管理暂行办法》的通知（枣财法〔2016〕1 号）有关规定及要求，市财政局对市直15家医疗卫生机构、大中专院校年度财务报告继续实施注册会计师审计。为更好地推动审计工作的顺利开展，2016年采取政府购买服务的方式进行了公开招标，按照招标程序，市会计管理局与行政政法科、人事教育科从入库财政局10家中介机构中抽取7家进行二次竞标。2017年4月14日，市会计管理局组织了竞标会，按照低价中标的原则公开竞价，山东舜天信诚会计师事务所有限公司（A1包）、山东旭正有限责任会计师事务所（A2包）和山东鲁扬会计师事务所有限公司(A3包)三家事务所中标,承担2017年至2018年市直医疗卫生机构、大中专院校年度财务报告审计工作，现场签订合同书。
    三家事务所接受审计任务后，立即组织富有经验的注册会计师，成立了审计项目工作小组。指定了项目组负责人，并组织项目组成员针对此专项审计业务进行培训，集中学习了《医院财务报表审计指引》和《医院会计制度》。项目组共同讨论、阅读基础材料，进行必要的初步调查和审计业务风险分析评估，制定审计计划。与被审计单位进行初步沟通，通过电子邮件发送审计资料清单，商定外勤工作时间。
    一是根据与被审计单位约定的时间，实施现场审计。对被审计单位的审计资料进行现场核对。对库存现金、固定资产、存货组织抽查盘点；对银行存款、未达账项进行审查核对；对往来账款进行分析核对等。
    二是根据现场审计过程中发现的问题，与被审计单位进行初步沟通，提出有针对性的意见和建议；就审计调整事项形成调整分录，调整相关报表数据，确保会计信息的真实性。
    三是收集整理审计资料，形成审计工作底稿。
    四是对审计底稿进行整理复核，形成审计报告。审计单位、被审单位和财政部门各持一份存档。
    经过一个多月的现场审计，三家会计师事务所都能严格按照审计准则和相关规定客观、公正地实施审计，审计工作报告全面真实地反映出被审单位的财务状况和财政资金使用情况。在审计过程中,审计单位都能按照事业单位会计准则及事业单位会计制度进行会计核算，预算收支执行情况较好。同时，通过询问、检查会计记录、现场查阅相关档案资料、抽查盘点等也发现了一些问题。
    针对审计中存在的问题，三家会计师事务所均提出了建设性建议与改进措施。
    一是加强应收往来账项管理，重点加强长期挂账尤其是下属单位和内部职工的挂账，查明原因，及时回收，盘活资金，减少损失。
    二是加强固定资产管理，明确划分财政补助资金购置的资产与非财政资金购置的资产，严格要求各单位规范固定资产折旧的计提，及时查明原因处理资产的盘盈盘亏，真实反映资产状况。
    三是加强在建工程管理，做好基建账和单位财务账的衔接工作，完整反映单位财务状况。对已完工并交付使用的资产应及时转增资产并按照会计制度规定计提折旧，准确核算单位经营成果。
    四是加强内部控制制度建设，认真梳理业务流程，制定风险管控措施，不断提升单位内部管理水平。
    五是财务核算软件及时升级改造。多家医疗机构采用的财务核算软件多为浪潮HIS操作软件系统自动生成的现金流量表，系统亟待升级。建议使用单位及时与软件供应商联系，修改相关报表公式，升级软件系统。